Приложение № 4
к Учетной политики для целей 
бюджетного учета администрации 
Михайловского муниципального района 
                                                                      от 13.12.2022 № 873-ра             

 
Положение о внутреннем финансовом контроле

1. Общие положения

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
– создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности; 
– повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
– повышение результативности и недопущение нецелевого использования бюджетных средств.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
– руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
– сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. 
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются: 
– подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности учреждения и соответствия порядка ведения учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;
– соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
– подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
– установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательства; установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
– соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;
– анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
-	принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
-	принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
-	принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
-	принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
-	принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.
 
2. Система внутреннего контроля
 
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
– точность и полноту документации бюджетного учета;
– соблюдение требований законодательства;
– своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;
– предотвращение ошибок и искажений;
– исполнение постановлений распоряжений  Администрации;
– сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. Методы проведения внутреннего контроля: 
– документальное оформление: 
а) записи в регистрах бюджетного учета проводятся на основе первичных 
учетных документов (в т. ч. бухгалтерских справок);
      б) включение в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
– подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям; 
– соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
– санкционирование сделок и операций;
– сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
– сверка остатков по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
– разграничение полномочий и ротация обязанностей;
– процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч. инвентаризация);
– контроль правильности сделок, учетных операций.
 
3. Организация внутреннего финансового контроля
 
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция. 
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров. 
Предварительный контроль осуществляют Глава Михайловского муниципального района - Глава администрации района, его заместители, начальник управления учета и отчетности - главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
При проведении предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
– проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, бюджетной сметы и др.);
– проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов),  визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства, специалистами юридической службы и начальником управления учета и отчетности - главным бухгалтером (начальником отдела бюджетного учета и финансового обеспечения);
– контроль за принятием обязательств учреждения в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;
– проверка проектов  распоряжений учреждения;
– проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
– проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписании
3.1.2. При проведении текущего внутреннего финансового контроля проводится:
– проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
– проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
– проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
– проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
– контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
– сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
– проверка фактического наличия материальных средств;
– мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
– ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе начальником отдела бюджетного учета и финансового обеспечения;
– проверку первичных учетных документов проводят сотрудники управления учета и отчетности, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
– соответствие формы документа и хозяйственной операции;
– наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
– правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур. 
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
При проведении последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
–проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы; 
– анализ исполнения плановых документов;
– проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
– соблюдение норм расхода материальных запасов;
– проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает: 
– объект проверки; 
– период, за который проводится проверка; 
– срок проведения проверки; 
– ответственных исполнителей. 
Объектами плановой проверки являются:
– соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бюджетного учета и норм учетной политики;
– правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бюджетном учете;
– полнота и правильность документального оформления операций;
– своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
– достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:
– программа проверки (утверждается распоряжением Администрации);
– характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности,
– виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
– анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
– выводы о результатах проведения контроля;
– описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют Главе Михайловского муниципального района - Главе администрации района объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки начальником управления учета и отчетности - главным бухгалтером  Администрации (лицом, уполномоченным  Главой Михайловского муниципального района - Главой администрации района) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается распоряжением Администрации.
По истечении установленного срока начальник управления учета и отчета - главный бухгалтер незамедлительно информирует Главу Михайловского муниципального района – Главу администрации района о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

4. Субъекты внутреннего контроля
 
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят: 
– Глава Михайловского муниципального района – Глава администрации района и его заместители;
– Начальники структурных подразделений и работники учреждения;
– Сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

5. Ответственность

5.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
5.2. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

6. Оценка состояния системы финансового контроля

6.1. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется Главой Михайловского муниципального района – Главой администрации района и его заместителями.

7. Заключительные положения
 
8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются Главой Михайловского муниципального района – Главой администрации района.
8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
 
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
№	Объект проверки	Срок проведения 
проверки	Период, за 
который 
проводится 
проверка	Ответственный 
исполнитель	
1	Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций
Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности	ежемесячно, последний рабочий день отчетного месяца	месяц	Главный специалист отдела бюджетного учета и финансового обеспечения
	
2	Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе	Ежедневно	На 16-45	Начальник управления учета и отчетности - главный бухгалтер	
3	Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками	На 1 января
	год	Начальник отдела бюджетного учета и финансового обеспечения	
4	Проверка правильности расчетов с Казначейством России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями	Ежегодно на 1 января	год	Начальник отдела бюджетного учета и финансового обеспечения,
начальник расчетного отдела,
Главный специалист расчетного отдела	
5	Инвентаризация нефинансовых активов	Ежегодно 
на 1 ноября	год	Председатель инвентаризационной комиссии	
6	Инвентаризация финансовых активов	Ежегодно 
на 1 ноября	год	Председатель инвентаризационной комиссии	
7	Инвентаризация обязательств	    Ежегодно 
    на 1 января	      год	Начальник отдела бюджетного учета и финансового обеспечения